带你了解小规模纳税人税收优惠政策的新动态
一、关于增值税
1. 2022年增值税期末留抵退税政策
1.1 享受主体
- 符合条件的小微企业。
- 制造业等行业（制造业、科学研究和技术服务业、电力、热力、燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输、仓储和邮政业企业）。
- 批发零售业等行业（批发和零售业、农、林、牧、渔业、住宿和餐饮业、居民服务、修理和其他服务业、教育、卫生和社会工作、文化、体育和娱乐业企业）。以上都包括个体工商户。
1.2 优惠内容
- 符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
- 符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
- 符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
- 符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
- 符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
- 符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
1.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）
- 《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第17号）
- 《财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第19号）
- 《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）
二、航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策
2.1享受主体：航空和铁路运输企业分支机构
2.2 优惠内容
- 自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。
- 2022年2月纳税申报期至《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）发布之日（2022年3月3日）已预缴的增值税予以退还。
2.3 政策依据《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）
三、公共交通运输服务收入免征增值税政策
3.1 享受主体：提供公共交通运输服务的纳税人
3.2 优惠内容
- 自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。
- 《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）发布之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。
3.3 政策依据《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）
四、增值税小规模纳税人免征增值税政策
4.1 享受主体：增值税小规模纳税人
4.2 优惠内容
- 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
- （注：自2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。）
4.3 政策依据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）
五、快递收派服务收入免征增值税政策
5.1 享受主体：提供符合条件的快递收派服务的纳税人
5.2 优惠内容
- 自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
5.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（2022年第18号）
- 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
六、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策
6.1 享受主体：生产、生活性服务业纳税人
6.2 优惠内容
- 自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
- 2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
6.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）
- 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年39号）
- 《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）
七、扶贫货物捐赠免征增值税政策
7.1 享受主体
-将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区单位和个人的单位或者个体工商户
7.2 优惠内容
- 自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
- 在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
7.3 政策依据
- 《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）
- 《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）
八、关于企业所得税
8.1 设备器具所得税税前扣除政策
8.2 享受主体：中小微企业
8.3 优惠内容
- 企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；
- 最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
- 企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
8.4 政策依据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）
九、其他
9.1 减征部分乘用车车辆购置税政策
9.2 享受主体：纳税人购置的符合条件的乘用车
9.3 优惠内容
- 根据车辆排量和价格，对符合条件的乘用车减征车辆购置税。
9.4 政策依据《财政部税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（2022年第20号）
十、小微企业六税两费减免政策
10.1 享受主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
10.2 优惠内容
- 自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
10.3 政策依据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业六税两费减免政策的公告》（2022年第10号）
十一、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策
11.1 享受主体：符合条件的制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）
11.2 优惠内容
- 在继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费基础上，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费：在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本政策规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本政策规定的全部税费，延缓的期限为6个月。
延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。
11.3 政策依据《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）
十二、阶段性缓缴企业基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费政策
12.1 享受主体
- 困难行业所属企业。餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输5个特困行业；农副食品加工业，纺织业，纺织服装、服饰业，造纸和纸制品业，印刷和记录媒介复制业，医药制造业，化学纤维制造业，橡胶和塑料制品业，通用设备制造业，汽车制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，仪器仪表制造业，社会工作，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业17个困难行业。
- 受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户。
- 参加企业职工基本养老保险的事业单位及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。
- 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。
12.2 优惠内容
- 困难行业所属企业，可申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费（以下简称三项社保费）单位缴费部分，其中养老保险费缓缴实施期限到2022年年底，工伤保险费、失业保险费缓缴期限不超过1年。缓缴期间免收滞纳金。
- 受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户，可申请缓缴三项社保费单位缴费部分，缓缴实施期限到2022年年底，期间免收滞纳金。
- 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
12.3 政策依据
- 《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）
- 《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）
- 《人力资源社会保障部国家发展改革委财政部税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）
十三、阶段性缓缴职工基本医疗保险费政策
13.1 享受主体
- 统筹基金累计结存可支付月数大于6个月统筹地区的中小微企业、以单位方式参保的个体工商户。
社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。
13.2 优惠内容
- 统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，自2022年7月起，对中小微企业、以单位方式参保的个体工商户缓缴3个月职工基本医疗保险单位缴费，缓缴期间免收滞纳金。
社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。
13.3 政策依据《国家医保局国家发展改革委财政部国家税务总局关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号）
十四、重点群体创业税费扣减政策
14.1 享受主体
- 纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。
- 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。
- 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。
- 毕业年度内高校毕业生。
14.2 优惠内容
- 自2019年1月1日至2025年12月31日，上述人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
14.3 政策依据
- 《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）
- 《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）
十五、吸纳重点群体就业税费扣减政策
15.1 享受主体
- 企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明企业吸纳税收政策）的人员。
15.2 优惠内容
- 自2019年1月1日至2025年12月31日，企业招用上述人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
15.3 政策依据
- 《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）
- 《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）
十六、自主就业退役士兵创业税费扣减政策
16.1 享受主体：自主就业退役士兵
16.2 优惠内容
- 自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
16.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
- 《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
十七、吸纳退役士兵就业税费扣减政策
17.1 享受主体：招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业
17.2 优惠内容
- 2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
17.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
- 《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
十八、科技企业孵化器等免征房产税、城镇土地使用税和增值税政策
18.1 享受主体：国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间
18.2 优惠内容
- 自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。
- 自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
18.3 政策依据
- 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
- 《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）
十九、高校学生公寓免征房产税、印花税政策
19.1 享受主体：运营
相关标签： 科技创新、
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